Droit immobilier et droit du développement urbain – Investissements immobiliers et ventes et achats de biens immobiliers

 

Au fil des ans, notre cabinet s’est spécialisé dans les transactions immobilières. Nos clients les plus fréquents sont des ressortissants étrangers (bien que nous ayons également un nombre important de clients nationaux) qui souhaitent investir dans l’acquisition de biens immobiliers en Espagne (principalement dans les îles Baléares, mais aussi dans le reste du pays) et en Suisse (en particulier dans les cantons du Valais, de Vaud, de Genève et de Fribourg).

Nous conseillons nos clients sur l’achat et la vente de tous types de produits immobiliers, qu’ils soient résidentiels (appartements, villas, villas de campagne, etc.) ou commerciaux (hôtels, restaurants, locaux commerciaux, etc.). Notre travail consiste à la fois à représenter nos clients et à protéger et défendre leurs intérêts tout au long de la transaction d’achat et de vente, depuis la première visite jusqu’à la signature de l’achat de la propriété.

Une fois le bien transféré au nom de notre client, nos services se poursuivent aussi longtemps que le client le souhaite, jusqu’à ce que toutes ses attentes aient été satisfaites.

Pendant et après le processus de vente et d’achat, nous nous occupons de.. :

  • Rendre compte de la situation actuelle du marché de l’immobilier, ainsi que d’un régime de prix actualisé en fonction du produit et de ses perspectives d’avenir.
  • Faire une sélection des biens les plus intéressants en fonction des besoins spécifiques de nos clients.
  • Nous réalisons une étude de la situation juridique et urbanistique de chaque bien, en privilégiant les intérêts du client : nous confirmons la propriété du bien, sa situation cadastrale et foncière, sa légalité au regard de la législation urbanistique, l’absence de procédures d’infraction, l’existence éventuelle de charges foncières (hypothèques, embargos, etc.).
  • Guider nos clients dans leurs visites des biens qui les intéressent.
  • Négocier équitablement les prix et les conditions d’achat de chaque bien.
  • Fournir des conseils financiers pour l’achat de la propriété, après avoir étudié un large éventail d’entités dans le secteur, à la recherche de la meilleure option de financement pour notre client.
  • Constituer ou acquérir une société pour l’acquisition si le client ne souhaite pas acheter le bien en son nom propre. Nous pouvons également prendre en charge la gestion et la représentation d’une telle société sur instruction du client qui en est propriétaire.
  • Rédaction de la documentation juridique nécessaire et pertinente pour chaque transaction, préparation de contrats, d’actes publics chez le notaire, de procurations, etc.
  • Effectuer toutes les modifications nécessaires après l’achat de la propriété, effectuer au nom de notre client toutes les visites complexes et fastidieuses aux bureaux des différentes administrations publiques.
  • Conseiller nos clients sur les polices d’assurance les plus appropriées pour leur nouveau bien (responsabilité civile, vol, incendie, etc.), en leur offrant les meilleures options sur ce marché.
  • Recommander, à la demande de nos clients, les meilleurs professionnels du secteur dans la langue qu’ils souhaitent : notaires, architectes, banques, entreprises de maintenance immobilière, électricité, plomberie, décoration, magasins de meubles et tous les types de spécialistes nécessaires.
  • Contactez toutes les sociétés de services publics (électricité, eau, téléphone, gaz, administrateurs de biens, etc.) avant le rendez-vous avec le notaire pour vérifier que tous les paiements sont à jour. Notre service comprend également le changement de propriétaire ou d’enregistrement, ainsi que des conseils en matière d’électricité, d’eau, de gaz, d’alarme, de gestion immobilière, etc.

 

Couches d'état réel d'Ibiza

Dans le domaine de la planification et de la gestion urbaine, nous conseillons les promoteurs immobiliers sur l’ensemble du processus de gestion foncière, depuis la faisabilité juridique du projet jusqu’à l’achèvement complet du processus de remembrement. Tout au long du processus, nous nous chargeons de la négociation avec les propriétaires concernés par le projet de développement urbain et avec l’administration compétente, de la rédaction des documents juridico-urbains, de la relation avec les registres publics et de la coordination des démarches nécessaires à l’obtention correcte des licences et des autorisations qui permettent les constructions et les utilisations prévues.

De même, dans le domaine de la promotion immobilière, nous fournissons des conseils sur l’acquisition de terrains, la préparation et la négociation d’études de faisabilité détaillées et sur toutes les obligations légales et contractuelles qu’implique le processus de promotion immobilière (assurances, contrats de gestion de chantier et d’entrepreneurs, sous-traitance, ventes aux clients, etc.) Nous avons une grande expérience dans la négociation de contrats de développement, de développement délégué, de gestion de projet et d’autres contrats liés au développement immobilier, de contrats de construction et de contrats « clé en main », de contrats avec des architectes, des ingénieurs et d’autres techniciens impliqués dans le processus de construction, de contrats d’achat et de vente sur plan, de contrats avec des agents immobiliers, etc. Nous donnons également des conseils sur le respect de la réglementation applicable à la vente de logements par les promoteurs. Nous sommes également spécialisés dans le conseil en matière de structures juridiques pour les processus de développement immobilier : analyse des risques, optimisation fiscale, etc.

 

 

Nous fournissons également des conseils dans les procédures d’expropriation, en assistant les administrations publiques, les bénéficiaires et les parties affectées dans le développement de ces procédures. Cette intervention comprend des conseils juridiques et économiques sur le projet, la recherche cadastrale des biens et des droits affectés, l’assistance technique pour la rédaction des documents qui constituent les dossiers et la rédaction des allégations et l’introduction des recours.

Notre spécialisation professionnelle dans les différentes matières juridiques liées aux transactions immobilières et notre connaissance approfondie des pratiques du secteur nous permettent de fournir des conseils dans les différents domaines de cette activité : vente et achat de biens immobiliers et de sociétés immobilières, baux, contrats de développement et de construction, financement immobilier et configuration juridique de grandes propriétés.

Nous sommes spécialisés dans les aspects juridiques de tous les types de biens immobiliers (immeubles de bureaux, centres commerciaux, entrepôts industriels et logistiques, hôtels, maisons de retraite, lotissements résidentiels, terrains de golf et ports de plaisance), avec une connaissance spécifique des aspects juridiques à prendre en compte lors de leur vente ou de leur acquisition, ainsi que dans le financement de projets immobiliers et la constitution de garanties. Nous complétons également cette expérience par des conseils sur les autres spécialités juridiques susceptibles d’être concernées (fiscalité, droit du travail, concurrence, etc.).

Nous négocions tous types de contrats de location pour tous types de biens et de locaux (locaux commerciaux dans des immeubles mixtes, locaux commerciaux dans des centres commerciaux, entrepôts industriels, entrepôts logistiques, bureaux, etc.), ainsi que des contrats de gestion hôtelière, des contrats de gestion immobilière ou des contrats relatifs à des maisons de retraite, entre autres.

Notre cabinet a de l’expérience dans l’analyse des alternatives pour la constitution de régimes horizontaux de propriété et de complexes immobiliers dans les centres commerciaux et de loisirs, les complexes hôteliers, les résidences résidentielles, mixtes et les maisons de retraite, ainsi que dans la rédaction et la négociation de tous les documents juridiques nécessaires (procès-verbaux d’actes pour la constitution de régimes horizontaux de propriété et de complexes immobiliers, ségrégation, regroupement, agrégation et nouvelle construction, statuts et règlements intérieurs, etc.)

Conseils juridiques sur l’acquisition, la vente et la location de bateaux de plaisance et sur la gestion des mouillages.

 

Gestion des mouillages à Majorque

Notre champ d’action est l’ensemble du littoral méditerranéen espagnol, y compris les îles Baléares et le lac Léman en France et en Suisse.

Au nom et/ou en représentation de nos clients, nous nous occupons de.. :

  • Préparation et gestion de contrats pour l’achat et la vente, la location, la construction et la réparation de navires.
  • Conseils fiscaux sur l’acquisition, la propriété et l’exploitation de bateaux de plaisance.
  • Enregistrement du navire.
  • Conseils complets aux équipages.
  • Achat et location de mouillages.
  • Arrestation de navires pour dettes maritimes.
  • Traitement judiciaire et extrajudiciaire des demandes d’indemnisation pour des incidents navals (collision, sauvetage, vol et échouage).
  • Conseil et représentation dans les procédures administratives engagées par les autorités maritimes et portuaires.

La gestion des mouillages à Majorque.

La gestion de l’amarrage à Majorque fait référence à l’administration et à l’attribution des places d’amarrage pour les bateaux dans les ports et les marinas de l’île de Majorque en Espagne. Majorque compte de nombreux ports et marinas qui offrent des services d’amarrage pour les bateaux de plaisance et les bateaux commerciaux.

Les ports et marinas les plus importants de Majorque sont les suivants :

  1. Port de Palma : c’est le principal port de l’île et l’un des plus importants de la Méditerranée. Il dispose de différents quais et zones d’amarrage, ainsi que d’une large gamme de services pour les bateaux.
  2. Puerto Portals : situé sur la côte sud-ouest de Majorque, il est connu pour être l’un des ports de plaisance les plus exclusifs de la Méditerranée. Il propose des postes d’amarrage pour les yachts de luxe, ainsi qu’une variété de services nautiques et d’options de divertissement.
  3. Puerto Adriano : Situé au sud-ouest de Majorque, il s’agit d’un autre port de plaisance de haut niveau offrant des places pour des bateaux de différentes tailles. Il offre des services de haute qualité et un large éventail de restaurants, de magasins et d’autres services.
  4. Port d’Alcúdia : situé au nord de l’île, c’est l’un des plus grands ports de Majorque. Il propose des amarrages pour les bateaux sportifs et commerciaux, ainsi que des services de base pour les marins.

La gestion des mouillages à Majorque est assurée par les autorités portuaires et les ports de plaisance, qui gèrent la disponibilité des espaces, attribuent les mouillages aux bateaux et facturent les tarifs ou droits correspondants pour leur utilisation. Les propriétaires de bateaux souhaitant obtenir un amarrage à Majorque peuvent contacter directement les autorités portuaires ou les marinas pour obtenir des informations sur la disponibilité, les prix et les conditions.

Il est important de noter que la disponibilité des mouillages à Majorque peut varier en fonction de la saison, l’île étant une destination populaire pour la navigation de plaisance. Il est donc recommandé de prendre ses dispositions bien à l’avance et de vérifier les disponibilités avant de planifier un voyage ou un séjour à Majorque avec un bateau.

Droit des sociétés et contrats commerciaux

 

Droit commercial

Nous avons une grande expérience dans le conseil aux sociétés immobilières et hôtelières, tant en tant que conseillers juridiques qu’en tant que membres du conseil d’administration, dans la conception et l’exécution d’opérations complexes, ainsi que dans les vicissitudes et les conflits liés à la gestion de ces sociétés.

Nous fournissons, entre autres, des services de constitution de sociétés, de réformes statutaires et de restructuration d’entreprises.

 

 

Droit des sociétés

Nous participons à la rédaction et à la négociation de tous types de contrats commerciaux, en conseillant les parties contractantes, en fonction de leur nature juridique, de leurs termes et conditions, ainsi que des différents moyens d’en assurer le respect. Nous analysons et interprétons les contrats, en émettant des avis juridiques sur leur validité, leur portée et leur contenu.

Nous proposons des solutions spécifiques aux problèmes juridiques et fiscaux posés par les entreprises familiales disposant d’un patrimoine immobilier important, en tenant compte des différents intérêts personnels, familiaux et professionnels qui se croisent dans ce domaine.

Nous avons également acquis une grande expérience en matière de fusions et d’acquisitions, en conseillant des clients du monde entier sur tous les types d’acquisitions de participations majoritaires et minoritaires.

Droit bancaire et financier

Droit bancaire

Nous conseillons les emprunteurs et les banques de financement sur la structuration, la diligence raisonnable et la formalisation des transactions de financement de projets immobiliers.

Dans ce type d’opération, nous conseillons sur la préparation et la négociation des contrats de projet et la structuration des alternatives de financement et des garanties, avec l’optimisation des coûts fiscaux et autres.

Nous sommes spécialisés dans le domaine de la banque des consommateurs, dans les opérations de financement hypothécaire.

 

Droit bancaire en Espagne

Le droit bancaire espagnol désigne l’ensemble des règles, règlements et lois qui régissent les activités des institutions bancaires et les relations entre les banques et leurs clients dans le domaine financier. Les principaux aspects de la législation bancaire espagnole sont les suivants :

  1. Législation et réglementation : Le cadre juridique et réglementaire du droit bancaire en Espagne se compose principalement de la loi sur la réglementation, la surveillance et la solvabilité des établissements de crédit, qui définit les exigences relatives à la constitution et au fonctionnement des banques. En outre, le Banco de España, en tant qu’organe de surveillance, émet des règlements et des lignes directrices pour le secteur bancaire.
  2. Contrats et produits bancaires : La loi bancaire régit les contrats et produits financiers proposés par les banques, tels que les comptes courants, les dépôts, les prêts, les hypothèques, les cartes de crédit et autres instruments financiers. Ces règlements visent à protéger les droits et les intérêts des clients et à assurer la transparence dans la commercialisation des produits bancaires.
  3. Protection des consommateurs : en Espagne, il existe des lois et des règlements spécifiques qui visent à protéger les consommateurs dans leurs relations avec les banques. La loi sur les consommateurs et les utilisateurs, par exemple, établit les droits des clients des banques, notamment le droit de recevoir des informations claires et transparentes, la possibilité de se plaindre et la protection contre les pratiques abusives.
  4. Supervision et contrôle : le Banco de España est l’organisme responsable de la supervision et du contrôle du système bancaire en Espagne. Son objectif est d’assurer la stabilité et la solvabilité des établissements de crédit et la protection des déposants.
  5. Résolution bancaire : en cas de problèmes financiers ou d’insolvabilité d’une banque, la loi bancaire espagnole établit également des procédures de résolution, de restructuration ou de liquidation des banques afin de protéger les intérêts des déposants et de maintenir la stabilité du système financier.

Droit fiscal et financier

L’objectif de nos conseils fiscaux est d’optimiser la situation fiscale des entreprises et des particuliers, nationaux et étrangers, dans le secteur de l’immobilier en établissant des structures efficaces, en profitant des avantages fiscaux offerts par le système fiscal, en analysant les changements réglementaires dans le domaine fiscal et en accompagnant nos clients dans leurs investissements nationaux et internationaux afin de leur offrir des conseils complets sur les questions fiscales relatives à leurs actifs immobiliers.

Nous proposons également des solutions complètes aux entreprises familiales, en fournissant des services visant à appliquer les avantages fiscaux existants pour ces entreprises et leurs partenaires, ainsi qu’aux fondations et aux organisations à but non lucratif disposant d’un important patrimoine immobilier.

D’autre part, nous abordons la situation des grands actifs immobiliers en recherchant des solutions spécifiques et individualisées qui minimisent leur coût fiscal, dans le strict respect de la législation en vigueur.

Fiscalité Majorque

Fiscalité et fiscalité en Espagne

En Espagne, l’imposition et la taxation des grandes fortunes sont régies par différentes taxes et réglementations. Certains aspects pertinents de cette question sont décrits ci-dessous :

  1. Impôt sur le patrimoine : en Espagne, il existe un impôt sur le patrimoine, qui est prélevé sur la propriété des biens et des droits des particuliers. Cet impôt s’applique aux contribuables dont le patrimoine net dépasse un certain seuil fixé par la loi. La loi permet aux communautés autonomes d’établir leurs propres règles et taux d’imposition dans certaines limites.
  2. L’impôt sur les successions et les donations : Cet impôt est prélevé sur les transmissions à titre gratuit de biens et de droits, soit par voie de succession (héritage), soit par voie de donation. Chaque communauté autonome a le pouvoir d’établir ses propres taux d’imposition et ses propres exonérations pour cet impôt, ce qui peut entraîner des différences significatives dans l’imposition des grandes fortunes dans les différentes régions d’Espagne.
  3. Impôt sur le revenu des personnes physiques (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) : L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est l’impôt sur le revenu des personnes physiques. En Espagne, le taux marginal d’imposition est plus élevé pour les revenus élevés, ce qui signifie que les riches sont soumis à un taux d’imposition plus élevé.
  4. Imposition des investissements et des plus-values : les plus-values provenant de la vente d’actifs, tels que les actions, les biens immobiliers ou d’autres actifs financiers, sont soumises à l’impôt en Espagne. Il existe différents régimes fiscaux en fonction du type d’actif et de la durée de détention, ce qui peut avoir une incidence sur l’imposition des personnes fortunées.

Il est important de noter que la fiscalité et l’imposition des grandes fortunes peuvent être affectées par des changements législatifs et des mises à jour de la réglementation fiscale. En outre, il existe différentes stratégies de planification fiscale et structures juridiques qui peuvent influencer la charge fiscale de ces grandes fortunes.

 

Fiscalité en Suisse

Fiscalité et imposition en Suisse

La Suisse est connue pour son système fiscal favorable aux particuliers et aux entreprises. D’une manière générale, la fiscalité et l’imposition en Suisse se présentent comme suit :

La Suisse a un système fiscal fédéral, ce qui signifie que les impôts sont prélevés au niveau fédéral, cantonal (état) et municipal. Chaque canton et chaque commune a le pouvoir de fixer ses propres taux d’imposition et ses propres règles fiscales, ce qui peut entraîner des différences d’imposition significatives entre les différentes régions de la Suisse.

  1. L’impôt sur le revenu : L’impôt sur le revenu en Suisse est basé sur le principe de l’imposition individuelle, ce qui signifie que chaque personne est imposée individuellement en fonction de son revenu et de sa fortune. L’impôt sur le revenu varie selon les cantons et les municipalités, et les taux d’imposition sont généralement progressifs, ce qui signifie que les tranches de revenus les plus élevées sont soumises à des taux plus importants.
  2. Impôt sur le revenu des sociétés : en Suisse, l’impôt sur le revenu des sociétés est prélevé à la fois au niveau fédéral et au niveau cantonal. L’impôt sur les sociétés peut varier en fonction du type d’entreprise et de sa localisation en Suisse. Certains cantons appliquent des taux d’imposition sur les sociétés plus bas afin d’attirer les investissements et les entreprises.
  3. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : la Suisse a une taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui est prélevée sur la plupart des transactions de biens et de services. Le taux général de TVA en Suisse est de 7,7 %, mais il existe des taux réduits de 2,5 % et 3,7 % pour certains biens et services.
  4. Régime fiscal privilégié : certains cantons suisses offrent des régimes fiscaux privilégiés pour certaines activités économiques, telles que les sociétés de services internationales ou les sociétés holding. Ces régimes fiscaux spéciaux peuvent offrir des avantages fiscaux et des réductions d’impôts aux entreprises qui remplissent certaines conditions.

Droit administratif

Contrats administratifs

Les projets immobiliers de grande envergure comportent une importante composante de droit public qui, dans de nombreux cas, détermine la viabilité même du projet d’investissement .

Dans le domaine du droit administratif, nous fournissons des conseils juridiques spécialisés aux entités du secteur public, aux entreprises privées et aux particuliers pour la conception de ce type de projets.

Nous préparons des rapports et des avis, menons des négociations et assurons la défense juridique dans les procédures administratives et contentieuses-administratives de toute nature dans les secteurs de l’immobilier et de l’urbanisme.

D’autre part, les marchés publics administratifs a un impact croissant sur l’activité économique générale, c’est pourquoi nous offrons un conseil complet dans ce domaine, comprenant non seulement l’analyse de la réglementation applicable et des procédures et systèmes contractuels les plus appropriés à chaque cas, mais aussi le suivi de l’exécution du contrat et des incidents de sa liquidation.

Droit administratif

DROIT DE LA FAMILLE ET GESTION DU PATRIMOINE IMMOBILIER

Le tissu économique de la plupart des pays développés et en développement est constitué d’un grand nombre d’entreprises familiales disposant d’un patrimoine immobilier important, ce qui pose des problèmes spécifiques liés notamment à la gouvernance d’entreprise, à la gestion, à la propriété et à la succession.

Notre objectif est de répondre aux besoins des entreprises familiales en proposant des solutions spécifiques et personnalisées pour chaque type d’entreprise et de famille. Ainsi, nous élaborons des protocoles familiaux et des accords entre partenaires, nous conseillons sur la restructuration des groupes familiaux, sur les organes de direction de l’entreprise et de la famille (Assemblée de famille, Conseil de famille), sur la planification fiscale, sur la médiation dans les conflits familiaux et sur la planification de la succession.

 

Droit de la famille

Dans le domaine de la gestion de patrimoine, nous fournissons des conseils juridiques sur la gestion de patrimoine en mettant clairement l’accent sur le client, car nos clients ont besoin d’un service hautement spécialisé et individualisé, qui a souvent une composante internationale en raison de leur patrimoine ou de leurs relations familiales dans différentes juridictions.

Ces conseils comprennent la planification et les conseils fiscaux, avec un accent particulier sur les impôts liés à l’investissement immobilier, notamment pour les propriétés rentables, et sur le droit civil, avec un accent particulier sur les questions familiales et successorales.

Les grandes fortunes

La gestion de patrimoine en Espagne implique une série de considérations et de stratégies visant à gérer efficacement les actifs financiers et le patrimoine des personnes fortunées. Voici quelques aspects importants de la gestion de patrimoine en Espagne :

  1. Planification fiscale : la planification fiscale est essentielle pour optimiser la charge fiscale des personnes fortunées. Elle implique la conception de structures fiscales efficaces et l’utilisation des outils juridiques disponibles pour minimiser l’impact des impôts. Il peut s’agir de l’utilisation de véhicules d’investissement spécifiques, de la planification de la succession, de l’optimisation des déductions fiscales et des avantages, entre autres.
  2. Diversification des investissements : La diversification des investissements est la clé de la gestion des grandes fortunes. Elle implique la répartition des actifs financiers et de la richesse entre différentes classes d’actifs, telles que les actions, les obligations, l’immobilier, les investissements alternatifs, etc. Cela permet de réduire les risques et de maximiser les rendements à long terme.
  3. La gestion des risques : La gestion des risques est au cœur de la gestion des grandes fortunes. Il s’agit d’identifier et d’évaluer les risques potentiels susceptibles d’affecter les actifs, tels que les risques financiers, juridiques, fiscaux ou de marché. Des stratégies sont mises en œuvre pour minimiser ces risques, comme la souscription d’une assurance appropriée, le développement de structures juridiques solides et la diversification des investissements.
  4. Conseils financiers et juridiques : les grandes fortunes nécessitent souvent des conseils financiers et juridiques spécialisés. Des experts en gestion de patrimoine, en investissements, en fiscalité, en succession et autres domaines pertinents sont recherchés. Ces professionnels fournissent des conseils personnalisés et une expertise qui permettent de prendre des décisions financières et juridiques en toute connaissance de cause.
  5. Planification de la succession : la planification de la succession est un aspect essentiel de la gestion du patrimoine. Elle implique la préparation et la conception d’un plan de succession approprié pour assurer le transfert efficace du patrimoine aux générations futures, en minimisant la charge fiscale et en respectant les souhaits et les objectifs de l’individu ou de la famille propriétaire.

Droit international privé : Résidence et nationalité

 

Résidence en Espagne en raison de l’achat d’un logement, d’un investissement économique ou de la création d’une entreprise.

Nous avons de l’expérience dans l’obtention de la résidence en Espagne pour nos clients à travers l’achat d’un logement (avec un investissement d’une valeur égale ou supérieure à 500 000 euros par demandeur dans un bien immobilier de 500. Nous avons de l’expérience dans l’obtention de la résidence en Espagne pour nos clients par l’achat d’une maison (avec un investissement d’une valeur égale ou supérieure à 500 000 euros par demandeur dans un bien immobilier de 500 000 euros libre de toute charge), l’investissement économique (un investissement initial d’une valeur égale ou supérieure à 2 millions d’euros dans des titres de la dette publique espagnole, d’une valeur égale ou supérieure à un million d’euros dans des actions ou des parts de sociétés espagnoles, ou des dépôts bancaires dans des institutions financières espagnoles) ou la création d’entreprise (un projet d’entreprise à développer en Espagne et qui est considéré et accrédité comme d’intérêt général).

En relation avec ce qui précède, nous fournissons des conseils personnalisés et spécialisés pour tous les types de procédures et de formalités liées à la résidence et à la nationalité : permis de séjour de longue ou de courte durée avec ou sans activité économique, permis d’établissement, regroupements familiaux, procédures d’obtention de la nationalité par mariage, procédures de naturalisation, procédures de réintégration de la citoyenneté ou de la nationalité, etc.

Résidence en Suisse et laissez-passer fiscal

Switzerland

 

Les étrangers qui s’installent en Suisse pour la première fois ou après une absence d’au moins dix ans et qui n’exercent pas d’activité lucrative en Suisse ont la possibilité de payer leurs impôts par le biais d’un régime spécial appelé « forfait fiscal » (dénomination la plus courante), « impôt suisse sur les allocations de subsistance » ou « impôt suisse sur les dépenses ». Ce régime spécial s’applique en lieu et place de l’imposition ordinaire plus courante basée sur la richesse et le revenu mondial du contribuable. Une ou plusieurs activités lucratives exercées à l’étranger sont parfaitement compatibles avec le forfait fiscal tant que le domicile réel du contribuable reste en Suisse.

 

Les principales caractéristiques du tax pass sont les suivantes :

  1. L’assiette de l’impôt est déterminée sur la base des dépenses générées par le mode de vie suisse du contribuable (plutôt que sur la base de la richesse/fortune et du revenu mondial). Dans la pratique, le montant de ces dépenses est fixé après négociation avec les autorités fiscales du canton de résidence de l’assujetti.
  2. Les ressortissants étrangers soumis au forfait fiscal ne doivent déclarer que leurs revenus obtenus en Suisse (revenus d’immeubles situés en Suisse, revenus d’objets mobiliers situés en Suisse, revenus de capitaux mobiliers constitués et situés en Suisse, revenus de droits d’auteur, revenus et rentes suisses, etc.) et leur fortune située en Suisse (les titres étrangers sont considérés comme une fortune étrangère, même s’ils sont déposés dans une banque suisse). En principe, les revenus de source étrangère ne doivent PAS être déclarés.
  3. La somme ou le montant du revenu imposable calculé sur la base des dépenses ou des frais de subsistance du contribuable en Suisse (forfait fiscal) ne doit pas être inférieur à la somme des revenus de source suisse du contribuable. Un calcul comparatif doit être effectué et, si le revenu de source suisse est plus élevé que le revenu imposable sur les frais ou le niveau de vie en Suisse (forfait fiscal), l’impôt est déterminé sur la base du premier.
  4. Les contribuables au forfait fiscal résidant en Suisse peuvent en principe bénéficier des conventions de double imposition, bien que certaines conventions de double imposition conclues par la Suisse avec d’autres pays (Allemagne, Autriche, Belgique, Italie, Norvège, Canada et États-Unis d’Amérique) exigent que les contribuables au forfait fiscal incluent dans leur déclaration d’impôt suisse tous les revenus ou gains provenant du pays étranger concerné afin de bénéficier de la convention. Si le contribuable choisit d’inclure ces revenus dans sa déclaration, ils seront inclus dans le calcul comparatif décrit au paragraphe précédent.
  5. Le forfait fiscal ne remplace pas l’impôt sur les successions et les donations (bien que la plupart des cantons suisses aient aboli l’impôt sur les successions et les donations entre parents directs et entre époux, et que dans les cantons qui ne l’ont pas aboli, le taux d’imposition soit – à quelques exceptions près – assez bas).